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Freiberufler & Selbständige

Sie sind Freiberufler oder selbständig tätig? Dann gilt für Sie:
  • i.d.R keine Bilanzierung notwendig
  • keine Gewerbesteuer
Wann ist man überhaupt selbständig oder freiberuflich tätig?

Zunächst gilt es die freiberufliche bzw. selbständige Tätigkeit von der gewerblichen Tätigkeit abzugrenzen. In der Steuersystematik erzielen Freiberufler sog. Gewinneinkünfte.

Sofern kein gewerbliche Tätigkeit vorliegt, gelten insoweit nicht die Buchführungspflichtgrenzen. D.h. Freiberufler können, unabhängig von der Höhe des Umsatzes und des Gewinns eine „einfache“ Einnahme-Überschuss-Rechnung (§ 4 (3) EStG) erstellen. Die meist mit höheren Aufwendungen verbundene Bilanzierung entfällt.

Ein weiterer wichtiger Punkt ist, dass Freiberufler und Selbständige nicht der Gewerbesteuerpflicht unterliegen. In der Praxis bereitet oft die Abgrenzung zwischen gewerblicher und selbständiger Tätigkeit Probleme. Dem Gesetzeswortlaut zur Folge liegt Gewerblichkeit vor, wenn folgende Kriterien erfüllt sind:

  • Selbständigkeit
  • Nachhaltigkeit der Betätigung
  • Gewinnerzielungsabsicht
  • Beteiligung am allgemeinen wirtschaftlichen Verkehr

Diese Kriterien gelten jedoch auch für die Beurteilung einer freiberuflichen Tätigkeit. Bei der Beurteilung ob nun einen freiberufliche Tätigkeit vorliegt müssen folgende Kriterien zusätzlich erfüllt sein:

  • Leitende eigenverantwortliche Tätigkeit aufgrund eigener Fachkenntnisse UND
  • Selbständig ausgeübte wissenschaftliche, künstlerische, schriftstellerische unterrichtende oder erzieherische Tätigkeit ODER
  • Ein sog. Katalogberuf liegt vor (Arzt, Rechtsanwalt, Steuerberater etc.) und ähnliche Berufe

Vielfach hilft ein Blick in die Steuerrichtlinien. Hier wird eine Vielzahl von Berufen aufgezählt (R 15.6 EStR)

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